論文：企業(yè)內(nèi)部控制制度淺析？

淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度

歷史學家湯因比說過：“一個國家乃至一個民族．其衰亡是從內(nèi)部開始的,，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊,。”在市場競爭日趨激烈的情況下．企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環(huán)境的變化,；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用,。由干企業(yè)對外部環(huán)境的適應性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎之上，因此．加強企業(yè)內(nèi)部控制．是企業(yè)最基礎性的工作,，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證,。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是什么?一種通俗的回答是：“企業(yè)防止舞弊的工具,?！蔽覈壳吧形刺岢鰴嗤膬?nèi)部控制定義．對于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個公認的標準體系?，F(xiàn)行的規(guī)范制度中,，只有《獨立審計具體準則第9號一內(nèi)

部控制與審計風險》中對內(nèi)部控制作了定義：“本準則所稱內(nèi)部控制．是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行．保護資產(chǎn)的安全和完整,，防止、發(fā)現(xiàn),、糾正錯誤與舞弊,，保證會計資料的真實、合法,、完整而制定和實施的政策與程序,。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序,。

二,、 國日前企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問韙

目前許多企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱．內(nèi)控功效表現(xiàn)紊亂、機制失衡,，從而引發(fā)的經(jīng)濟犯罪和經(jīng)營失誤屢見不鮮,。經(jīng)過歸納總結，企業(yè)內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1,、會計信息失真

會計處理缺乏一貫性,、完整性。近年來,，企業(yè)由于會計工作秩序混亂,、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性的印單(票)分管制度,、重要空自憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實,；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實,、篡改會計數(shù)據(jù),、設置賬外賬、亂擠亂攤成本,、隱瞞或虛報收入和利潤,；資產(chǎn)不清、債務不實等等,。

2,、制度不完善。執(zhí)行不得力

目前相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視,，內(nèi)部控制制度殘缺不仝或有關內(nèi)容不夠合理,；更多的是有章不循．失去了應有的剛性和嚴肅性。

3,、違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生

有些企業(yè)主管財務的領導,、業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款．挪用,、盜竊資金,，或與企業(yè)外部不法商人相勾結．非法侵占企業(yè)資金等。

4,、考核企業(yè)干部政績,、業(yè)績機制不完善

長期以來，對企業(yè)干部政績,、業(yè)績考核以目標利潤完成情況為主要依據(jù),，缺乏對其他相關指標的綜合考察。有些企業(yè)領導為在任期內(nèi)出“成績”．便指使財會人員弄虛作假,；還有些業(yè)務主管部門．為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展．在沒有進行科學論證的情況下．下迭一些脫離實際的經(jīng)濟增長考核指標,，而部分企業(yè)領導者為討好主管部門．通過提供虛假會計信息等手段來“實現(xiàn)”上級主管部門下迭的有關指標。

5,、費用支出失控

如某些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟．允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務費用,，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制,。導致部門經(jīng)理大手大腳,，揮霍浪費，使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損,。本來虧損的企業(yè)雪上加霜,?？v觀目前企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)的種種問題和成因,。使我們深刻認識到，企業(yè)的長期健康有序生長離不開企業(yè)內(nèi)部控制的制訂與實施,，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的保個方面,，只要存在企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理．就需要有相應的內(nèi)部控制。

三,、如同建立有效的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,，它滲透于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志．通過實踐得出的結論是：得控則強,、失控則弱,、無控則亂。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制較為薄弱．主要原因是內(nèi)控制度

不完善,、外部監(jiān)督乏力等,。因此必須加強企業(yè)內(nèi)部控制，采取一些有效的措施,。

(一)建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境,。

控制環(huán)境是指對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境．應從以下幾方面著手：

1,、管理者當局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念。如果管理者

不愿為實現(xiàn)預算,、利潤和其他財務及經(jīng)營目標重視管理．不愿設立內(nèi)部控制制度或不能遵守建立的內(nèi)控制度,，控制環(huán)境將受到很不利的影響。

2,、建立合理的組織機構,。主要包括：(1)確定組織單位的形式和性質(zhì)，確認相關的管理職能和報告關系,；(2)為每個組織單位內(nèi)部劃分責任權限制定辦法,。合理授權和分配責任。各職能部門授權一定要明確,，因事設人,、視能授權、責任到位,，且責任與權利對等,。

3、充分發(fā)揮審計作用,。從內(nèi)部審計和外部審計兩方面相結合來優(yōu)化控制環(huán)境,，內(nèi)部審計機構是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施。外部審計主要是指國家審計機關,、部門審計機構定期不定期地對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價,。

4、重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用,。內(nèi)部控制制度

設計得再完善,。若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用,。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度,。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實的情況,，充實會計控制制度的職能作用,，則必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓。提高財會人員的素質(zhì)．定期進行考評,，獎優(yōu)罰劣,。

5、各種管理控制方法靈活運用,。常用的管理控制方法有

計劃控制,、目標控制、預算控制、定額控制,、進度控制,、規(guī)章制度控制等。

(二)建立一個有效的會計系統(tǒng),。

內(nèi)部控制的第二個要素是會計系統(tǒng),。它是指公司為了匯總、分析,、分類,、記錄、報告公司交易,。并保持對相關資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和記錄,。在企業(yè)以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計的管理體制的情況下,，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設計,。會計制度的設計不僅包括規(guī)定會計賬戶、賬簿,、會計報表等內(nèi)容的編制說明,，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營管理活動中會計處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性,、要素性的方法和程序融化為企業(yè)會計制度中具體可操作的方法與程序,。

建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內(nèi)部控制制度的關鍵,。一個有效的會計系統(tǒng)應能做到以下幾點：

1,、確認并記錄所有真實的交易。

2,、及時且充分詳細地描述交易,。

3,、計量交易的價值,。

4、確定交易發(fā)生的期間,。

5,、在會計報表中適當?shù)乇磉_交易和披露相關事項。

從以上說明不難看出,。會計系統(tǒng)的核心是處理交易,。公司的會計系統(tǒng)應為每筆交易提供一個完整的“交易軌跡”。

(三)建立合理的內(nèi)部控制程序,。

內(nèi)部控制程序是為了合理保證公司目標的實現(xiàn)而建立的政策和程序組成的,。可運用于某種交易(如購貨付款)，也可運用于控制環(huán)境和會計系統(tǒng)的特定組成部分,。內(nèi)部控制程序可分為以下五類：

1,、交易授權。交易授權主要目的在于保證交易是管理人員在其授權范圍授權產(chǎn)生的,。

2,、職責劃分。對某交易涉及的各項職責進行合理劃分．使每一個人的工作能自動地檢查另一個人或更多人的工作,。例如：某些會計工作的職責應劃分(出納不得兼管稽核,、會計檔案保管以及收入、支出,、費用,、往來、債權,、債務的登記工作,；銀行票據(jù)與單位財務印鑒不能一人保管。倉庫材料明細賬要設專人稽核或者另設記賬員記賬),；某項交易的執(zhí)行,、記錄、維護等應指派給不同的個人或（銷售的授權,、貨物的發(fā)運,、開賬單給顧客等工作派給不同人員)。其主要目的是為了預防和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊行為,。

3,、憑證與記錄控制。對各種外來票據(jù)及自制憑證,，在格式,、份數(shù)、編號,、傳遞程序,、各聯(lián)的用途、有關領導和經(jīng)辦人簽章,、明細數(shù)合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定,；在會計核算中對差錯更正、余額核對,、各種報表相關數(shù)字核對作出規(guī)定,；對某些憑證執(zhí)行預先編號制度。

4,、資產(chǎn)接觸與記錄使用,。主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄,，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護資產(chǎn)和記錄安全的最重要措施就是采用實物防護措施,，比如,，將存貨存入倉庫以防偷竊，對憑證和記錄也需要進行實物安全保護,，比如,，應收賬款的主要檔案、保險單和應收票據(jù)等,。

5,、獨立稽核。獨立稽核是指驗證由另一個人或部門執(zhí)行,。通過對資金收付,、產(chǎn)品銷售、現(xiàn)金管理,、記賬憑證,、稅收申報、物資采購的稽核．以確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整,、確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常進行,。

四、健仝種完善企業(yè)內(nèi)部控鑭制度是企業(yè)發(fā)展需要,。

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的需要,。在市場經(jīng)濟中，企業(yè)經(jīng)營管理的關鍵點無非是產(chǎn)品的銷售,、貨款的回收,、物資的采購、款項的支付．而這些環(huán)節(jié)無不與企業(yè)內(nèi)部會計控制休戚相關,。內(nèi)部控制的目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和

效果,、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性。在現(xiàn)代企業(yè)中,，其主要作用如下：

一是有助于管理層改善經(jīng)營方式,，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

二是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整,，防止資產(chǎn)流失或損害,；

三是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性：

四是保證企業(yè)財務活動的合法性?？?/p>

見，健全和完善內(nèi)部控制既是企業(yè)發(fā)展的需要,，也是企業(yè)的一種責任和義務,。

企業(yè)營銷策略的創(chuàng)新的核心,？

是企業(yè)獲取利潤和滿足客戶需求。

企業(yè)創(chuàng)新的論文好寫嗎,？

有一種頗為流行的觀點認為：創(chuàng)新型論文難發(fā)表,。尤其在《科學網(wǎng)》上，這個觀點有一呼百應之勢,，幾乎聽不到反對的聲音,。

這個觀點的基本理據(jù)是：論文的創(chuàng)新性越高，與主流理論或觀點的偏離程度就越大,，因而得到審稿人肯定的可能性就越小,。

這種觀點認為：科學家從事研究工作越久、知識積累得越多,，就越執(zhí)著于舊理論,，因而排斥新思想新理論的傾向就越嚴重。

方式方法創(chuàng)新的內(nèi)涵,？

創(chuàng)新方法的基本含義創(chuàng)新性思維是指打破固有的思維模式, 在陳 舊的思維方式基礎上, 運用跨領域或可行的思維方式對對象進行新的 思考,并得出富有創(chuàng)造性的,、指導性的意見或具體實施方案。

淺析權變管理思想對企業(yè)經(jīng)營的啟示,，論文,？

要求企業(yè)制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略，提高誠信意識

小區(qū)駐點營銷的方式方法,？

1,，和物業(yè)溝通，在小區(qū)出口和入口還有小區(qū)菜市場駐點,。

2,，準備好資料，宣傳頁,。

3,，制定營銷方案，根據(jù)自己的產(chǎn)品做出詳細的營銷方案,。

4,，準備小禮物，小區(qū)業(yè)主能接受的小禮物,。收集客戶資料,，然后逐一拜訪。

5,，和物管處溝通,，讓物管幫忙發(fā)宣傳頁。

6,，在小區(qū)明顯的地方,，做廣告,。

淺析和淺談的區(qū)別論文？

淺析重在分析,，淺談重在探討,，論說。

營銷創(chuàng)新的實現(xiàn),？

營銷創(chuàng)新,，是指企業(yè)采用了此前從未使用過的全新的營銷概念或營銷策略，主要涉及產(chǎn)品（服務）設計或包裝,、產(chǎn)品（服務）推廣,、產(chǎn)品（服務）銷售渠道、產(chǎn)品（服務）定價等方面,。不包括季節(jié)性,、周期性變化和其他常規(guī)的營銷方式變化。

此處的“新”是指它對本企業(yè)而言必須是新的,，但對于其他企業(yè)或整個市場而言不一定是新的,。

營銷創(chuàng)新四大支點分別是樹立正確的創(chuàng)新觀念、培養(yǎng)營銷思維,、要有堅韌不拔的精神,、要有嚴格的制度保障。

保險企業(yè)如何進行保險營銷的服務創(chuàng)新,？

可以參考我之前的文章

全球互聯(lián)網(wǎng)保險發(fā)展十大趨勢

https://www.toutiao.com/i6682963456800326148/

如何創(chuàng)新小學數(shù)學教學的方式方法,？

一、激發(fā)學生學習興趣,，提高課堂教學效率,。二、為學生留有探究思考的空間,。三,、提倡合作交流，活躍課堂氣氛,。